Ustawa o fundacji rodzinnej przeszła proces legislacyjny i oczekuje na wejście w życie, co nastąpi 22 maja 2023r. Fundacja rodzinna to osoba prawna utworzona w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów i spełniania świadczeń na rzecz tych beneficjentów.

Według ustawy fundacja rodzinna odpowiada za zaległości podatkowe fundatora powstałe przed utworzeniem (ustanowieniem) fundacji.  Odpowiedzialność ma charakter solidarny i obejmuje cały majątek fundacji rodzinnej, ale tyko do wartości majątku wniesionego przez fundatora. Podobnie jest w przypadku fundacji rodzinnej w organizacji.

Fundacja rodzinna może wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Z wnioskiem o interpretację podatkową może także wystąpić fundator jeszcze przed powstaniem fundacji rodzinnej. W obu przypadkach fundacja rodzinna jest chroniona uzyskaną interpretacją podatkową.

Na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych ustawa przewiduje zwolnienie fundacji rodzinnej z opodatkowania w granicach działalności gospodarczej zakreślonych dla fundacji. Fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą na przykład w zakresie udzielania pożyczek, nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych, praw o podobnym charakterze, najmu, dzierżawy, licencji. Jeżeli jednak fundacja prowadzi działalności gospodarczą w zakresie szerszym, niż zastrzeżony dla niej w ustawie o fundacji rodzinnej, to w tym szerszym zakresie podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych przychody beneficjentów będą zaliczane do źródła ,,inne przychody’’. Dla opodatkowania dochodów beneficjenta z tego źródła przewidzianą całkiem atrakcyjną stawkę podatku dochodowego w wysokości 15%. Podatek ma charakter ryczałtowy, co oznacza, że nie przewidziano opcji pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania przychodu. Zasadniczo opodatkowaniu podlegają wszelkie świadczenia na rzecz beneficjenta (typu pieniądze, środki pieniężne, rzeczy, różne prawa).     W razie likwidacji fundacji rodzinnej fundator może liczyć na zwolnienie z opodatkowania majątku, który wniósł do fundacji ( w przypadającej na niego proporcji).

Nie ulega wątpliwości, że fundacja rodzinna będzie podatnikiem VAT, o ile będzie prowadziła działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. 

Natomiast pozostaje niejasne, czy wyżej wskazane korzyści podatkowe (zwolnienie z opodatkowania w zakresie CIT, 15% ryczałt w przypadku wpłaty na rzecz beneficjentów obejmują także fundacje rodzinne działające w innych krajach Unii Europejskiej oraz EOG (EFTA), których cel jest tożsamy z wchodzącą na rynek polską fundacją rodzinną (gromadzenie mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na ich rzecz). Naszym zdaniem polskie przepisy nie powinny być intepretowane w ten sposób, że w lepszym położeniu stawiają podmioty krajowe względem analogicznie funkcjonujących podmiotów unijnych.

© Zespół BKS